Agevolazione fiscali auto il Super-Ammortamento

Di calastri claudio (del 02/12/2016 14:39:01, in Fiscale, linkato 90470 volte)

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Le agevolazioni fiscali generano spesso confusione. Per questo motivo è bene avere un dettaglio chiaro delle agevolazioni fiscali per l’acquisto di un autoveicoli dei titolari di partita IVA e le aziende fino al 31 dicembre 2016.
Si precisa subito che il super ammortamento per le autovetture sembra ad oggi non essere stato rinnovato per l’anno 2017.
 
“SUPER-AMMORTAMENTO” permette di aumentare la quota di ammortamento deducibile in ogni esercizio, aumentando “figurativamente” del 40% la base di costo sul quale applicare la percentuale (aliquota) di ammortamento del bene stesso.

La maggiorazione del 40% è solo ed esclusivamente finalizzata alla determinazione di maggiori quote di ammortamento ai fini IRPEF ed IRES e/o a spesare ulteriori canoni di locazione (quota capitale).


Hanno diritto a beneficiare del superammortamento:
a) Titolari di reddito d’impresa: S.p.A., S.r.l., S.n.c., S.a.s, ditte commerciali, enti pubblici e privati, agenti di commercio.
b) Professionisti: lavoratori autonomi, associazioni professionali.
Sono esclusi dal provvedimento:
c) I privati
d) I soggetti che si avvalgono del regime forfettario di cui alla L. 190/2014
e) Soggetti che esercitano attività agricola
f) Gli enti non commerciali non titolari di reddito d’impresa
 
I beni agevolabili devono soddisfare requisiti particolari di strumentalità (i beni devono essere di uso durevole ed impiegati all’interno di un processo produttivo, anche se dati in comodato), Novità, (gli investimenti devono riguardare beni “nuovi” e, quindi, devono essere acquistati direttamente presso il produttore o il rivenditore, chiarendo che anche i beni esposti in show room ed utilizzati solo ed esclusivamente per puri scopi dimostrativi dai rivenditori possono essere paragonati “al nuovo”).

I beni possono essere acquistati a titolo di proprietà, oppure con contratto di leasing. In base alle conferme riscontrabili nella circolare Assilea n. 25/2015, non sono ammessi all’agevolazione i beni acquisiti in locazione operativa, ovvero senza opzione di riscatto, e quelli detenuti in base a contratti di noleggio.
Di conseguenza, purché vengano rispettati i requisiti appena illustrati, i veicoli commerciali

Queste le regole: quadro di riferimento generale, da un punto di vista normativo:
1.  Per tutte le autovetture (indipendentemente dall’utilizzo) vale l’incremento del costo d’acquisto o del canone di locazione: si maggiora del 40% il costo di acquisizione dei beni agevolabili ai fini della deducibilità dell’ammortamento o dei canoni di leasing
2. Ove sia previsto un limite fiscale di riferimento, anch’esso viene innalzato del 40%: per esempio nell’acquisto di autovetture il valore fiscale massimo deducibile passa da Euro 18.075,99 ad Euro 25.306,39 (+40%)
3.  Le percentuali di deducibilità dell’ammortamento (ad esempio 20% per le vetture aziendali, piuttosto che 80% per gli agenti) restano invariate
4.  Sono  confermate tutte le regole di detrazione IVA
Veicoli a deducibilità parziale
Per le autovetture come noto esiste un doppio limite di deducibilità (Art. 164, co. 1, lett. b) TUIR):
a) Limite del valore massimo fiscalmente riconosciuto
b) Limite di deducibilità percentuale (20% in generale, 70% per le auto date in uso ai dipendenti,
80% per le auto degli agenti)
Per effetto della maggiorazione del 40%, il tetto massimo del costo d’acquisto fiscalmente riconosciuto (sub a), è pari a: 25.306,39 Euro (in luogo dell’ordinario 18.075,99 Euro) per autovetture ed autocaravan. 36.151,98 Euro (in luogo dell’ordinario 25.822,84 Euro) per le autovetture di agenti. 5.784,32 Euro (in luogo dell’ordinario 4.131,66 Euro) per i motocicli. 2.892,16 Euro (in luogo dell’ordinario 2.065,83 Euro) per i ciclomotori.

In alternativa all’acquisto in proprietà c'e il Leasing, l'agevolazione riguarda, per espressa disposizione, anche i canoni di leasing, e nello specifico:
- Il maggior valore imputato ai canoni (+40%) sarà deducibile lungo la “durata” fiscale minima del contratto di leasing (che è pari almeno alla metà del periodo d’ammortamento del bene).
-La maggiorazione del 40% riguarda esclusivamente la quota capitale dei canoni la cui sommatoria, unitamente al prezzo di riscatto, coincide con il costo di acquisizione del bene.
Da un raffronto sembra emergere che rispetto all’acquisto in proprietà, il beneficio fiscale del leasing è quindi tanto maggiore quanto più bassa è la quota di riscatto e quanto minore è la durata del contratto.
 
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